小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額如何區(qū)分？如何填表？
點(diǎn)擊數(shù)：22112020-06-27 10:20:20 來源: 未達(dá)起征點(diǎn)
在增值稅申報表的填報中，存在三個銷售額，分別是：小微企業(yè)免稅銷售額、未達(dá)起征點(diǎn)銷售額、其他免稅銷售額。好多會計(jì)人員分不清，今天給大家區(qū)分一下：
?小微企業(yè)免稅銷售額
第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”：填寫符合小微企業(yè)免征增值稅政策的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。個體工商戶和其他個人不填寫本欄次。
相關(guān)政策參考：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定，按季申報納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免征增值稅。
案例解析：
我是一家小規(guī)模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。
1、銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
2、減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬元
?未達(dá)起征點(diǎn)銷售額
第11欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”：填寫個體工商戶和其他個人未達(dá)起征點(diǎn)（含支持小微企業(yè)免征增值稅政策）的免稅銷售額，不包括符合其他增值稅免稅政策的銷售額。本欄次由個體工商戶和其他個人填寫。
提醒：
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個人（指個體工商戶、其他個人）。但不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個體工商戶。
案例解析：
我是一家銷售汽車配件的個體戶，屬于小規(guī)模納稅人，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。
1、銷售的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬元
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
2、減免增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 0.6萬元
貸：營業(yè)外收入（或者其他收益） 0.6萬元
注意：《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》主表第10欄和第11欄不能同時有數(shù)。
?其他免稅銷售額
第12欄“其他免稅銷售額”：填寫銷售免征增值稅的貨物及勞務(wù)、應(yīng)稅行為的銷售額，不包括符合小微企業(yè)免征增值稅和未達(dá)起征點(diǎn)政策的免稅銷售額。
案例解析：
我是一家小規(guī)模的餐飲酒店屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主營餐飲服務(wù)，并附帶住宿服務(wù)，3月份外賣和堂食營業(yè)額206萬元。假設(shè)1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬于季報。
收入的賬務(wù)處理：
借：銀行存款 206萬元
貸：主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入 206萬元
相關(guān)政策參考1：
《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定：
五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
相關(guān)政策參考2：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》( 國家稅務(wù)總局公告2020 年第4 號) 規(guī)定，若公司為一般納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額等項(xiàng)目填寫在《增值稅納稅申報表》( 一般納稅人適用) 第8 欄“免稅銷售額”、《增值稅納稅申報表附列資料( 一) 》第19 欄免稅項(xiàng)目“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”對應(yīng)欄次。
若公司為小規(guī)模納稅人，在辦理2020 年1 月屬期增值稅納稅申報時，應(yīng)將當(dāng)期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》( 小規(guī)模納稅人適用) 第12 欄“其他免稅銷售額”、第17 欄“本期免稅額”對應(yīng)欄次。
適用免稅政策的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在納稅申報時，還應(yīng)當(dāng)填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》，填寫時應(yīng)準(zhǔn)確選擇減免稅代碼，準(zhǔn)確填寫免稅銷售額等項(xiàng)目。
